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相続財産はいくらの価値と評価されるのか？
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相続財産の価値は具体的にどのように評価されるのか？
相続の対象となる財産については、「9-4. 相続税のかかる財産、かからない財産」で説明したとおりですが、では各相続財産は、どれだけの価値があるか確認しましょう。
税金計算においては、相続財産の種類ごとに評価方法（相続財産の価値の考え方）の取り決めがあります。
そして面白いことに、同じ金額の土地であってもそれが賃貸用のものであるか、ただ所有しているだけなのかによって税金上の評価が異なるといったように、同じ金額の資産でも資産の種類や状況によって評価額が変わることがあるのです。ご自身の資産がどのくらいの金額になるかしっかり確認し、相続税対策に活用しましょう。
税法上の財産評価の原則
税法上、相続財産の評価は亡くなったときの時価（実際の取引価格）による評価が原則で、財産の種類ごとに定められています。一言で財産といっても色々な評価方法があります。以下の評価方法によって導き出された財産金額に対して税金が決定されます。
 株式、公社債、ゴルフ会員権等の評価
| 財産の種類 |
評価方法 |
| 有価証券 |
上場株式
トヨタ自動車、三井住友銀行やNTTドコモなど、いわゆる「株価が上がった（下がった）！」と言われる株式です |
亡くなった日の時価や亡くなった月の時価平均などのうち、最も低い金額で評価されます |
非上場株式
家族で経営している会社などの株式です。
株券の額面で算定したり、決算書から単純計算したりするのは誤りですので注意しましょう |
評価方法には、以下の２つの基本的な方法があります。
- 同じ業種の上場会社の株価を基にして評価する方法
- 会社の持っている純資産（総資産の時価合計から債務額をひいたもの）で評価する方法
どの方法を適用するかは会社の規模等で異なる上、評価計算は複雑ですので詳しくは専門家に相談されることをお勧めします。 |
| 利付公社債（利息の付く債券） |
発行価格をもとにして評価。市場価格（時価）がある場合には、亡くなった日の市場価格をもとに、利息を考慮して評価 |
| ゴルフ会員権 |
亡くなった日の取引相場価格（時価）の70％程度 |
預貯金、動産等の評価
| 財産の種類 |
評価方法 |
| 預金、貯金 |
・定期預金
亡くなった日の預金残高に利息を加算した金額（源泉所得税は差し引く）。
・定期預金以外
亡くなった日の残高 |
| 自動車、機械器具 |
売却した場合の価額 |
| 書画、骨董品 |
取引の実例や専門家等の意見価格などを参考にして評価 |
土地、家屋の評価
土地については、公示価格、路線価額、固定資産税評価額などがありますが、相続が発生したときに用いられる価額がどのように評価されるかは土地の種類によって異なります。
| 財産の種類 |
評価方法 |
| 宅地 |
以下の２つの基本的な方法があります。
1. 路線価方式
各国税局が発表する「路線価図」という地図に、道路ごとに１�屬△燭蠅力�線価が示されており、これに面積を乗じて算出する方法。土地の形が特殊な場合には、一定の方式により増減されます。
2. 倍率方式
路線価が定められていない土地については、固定資産税評価額（固定資産税を計算する際のもととなる固定資産の評価額）に、地域ごとに決められている一定倍率を乗じて算出したものが相続税の評価額となります。 |
| 貸している宅地 |
単に保有している場合よりも借地権割合だけ評価額が安くなります（自家用の評価の６０〜９０％程度）。 |
| 貸家建付地 |
単に保有している場合よりも借地権、借家権割合を考慮した分だけ評価額が安くなります（自家用の評価の７０〜８５％程度）。 |
| 建物 |
固定資産税評価額と同じ |
| 貸付用の建物 |
固定資産税評価額をもとに、借家権を考慮した分だけ評価額が安くなります（自家用の評価の６０〜７０％程度）。 |
相続税対策として、アパート・マンション経営がよく取り上げられますが、それは上記の評価方法によるためです。土地をただ所有しているだけだとその土地の金額がそのまま相続財産金額となってしまいますが、これを賃貸用資産とすることにより、相続税評価額が借地（家）権割合分だけ安くなるからなのです。
以上が主な相続財産の評価方法です。次は相続税額の計算についての説明です。続税の計算方法についても確認してみましょう。
注）上記は、平成18年４月１日現在の法令に基づいています。実際に申告を行う際には、個々の事例ごとに取扱が異なる場合がありますので税理士等の専門家にご確認下さい。
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