生前贈与の可能性について

① 死亡後に渡す10万円分は「生前贈与の一部」として扱えるか？

◆ 結論：

原則として、死亡後の引き出し分（10万円）は生前贈与とは認められず、贈与ではなく「相続財産」扱いになります。

つまり、相続税の対象財産として計上される可能性が高いです。

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◆ 理由と根拠：

■ 贈与が成立するには、民法上「当事者間の合意」と「給付（引渡し）」が必要
• 贈与契約自体は口頭でも成立しますが、税務上は**財産の移転が完了していること（＝引渡し済み）**が非常に重視されます
• 死亡後に引き出した10万円は、相続開始時点（死亡時点）ではまだ被相続人の財産に残っていたことになる

■ 税務上の取扱い（国税庁・相続税基本通達など）
• 贈与の成立時点は「実際に財産が移転した日」
• 死後に渡されたお金は、通常「贈与ではなく、相続人が相続財産から支出した金銭」として扱われる

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② 死亡後の引き出し分は「債務控除」できるか？

◆ 結論：

債務控除は原則としてできません。

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◆ 理由と根拠：

■ 相続税法では、死亡時に確定している債務のみ控除可（相続税法第13条）
• 贈与は「債務」ではありません（貸金債務などとは異なる）
• 被相続人の「一方的意思（贈与の意思）」だけでは、法的に確定した債務とみなされません

■ 実務上の判断
• 「死亡前に贈与契約書など書面による証拠があり、かつ支払いが物理的に間に合わなかった」という極めて限定的なケースであれば、債務としての性質が認められる可能性はある
　→ ただし、これは税務調査で厳格に確認される領域

佐藤先生、よくわかりました。
ありがとうございました。