消費税申告における基準期間の課税売上高の計算について
個人事業主の消費税確定申告における基準期間の課税売上高についてお尋ねします。
令和5年10月1日にインボイス登録を行った場合ですが、令和7年消費税申告における基準期間の課税売上高は、令和5年1月1日から9月30日までの売上は税込みで、令和5年10月1日から12月31日までの売上は税抜きでそれぞれ計算して、両者を合算した金額が基準期間の課税売上高となると考えてよろしいのでしょうか、ご教示ください。
税理士の回答
おっしゃる通りです。
適格請求書発行事業者になったことにより、令和５年 10 月１日から課税事業者となった個人事業者が、令和７年分の消費税の確定申告を行うに当たり、その基準期間は令和５年となりますが、この場合の基準期間における課税売上高（税抜）は、当該個人事業者が免税事業者であった期間（令和５年１月から９月）の課税売上高を含む金額で計算することとなります。
また、その免税事業者であった期間（令和5年１月から９月）に係る課税売上高について税抜処理は行わず、その売上げ（非課税売上げ等を除きます。）がそのまま課税売上高となりますので、以下の例のとおり計算することとなります。
【計算例】※ 全て適用税率は10％
① 令和５年１月～９月 課税売上高 5,500,000 円
② 令和５年10月～12月 課税売上高 4,400,000 円
⇒ ① 5,500,000 円 ＋ ② 4,400,000 円×100／110 ＝ 9,500,000 円
大変わかりやすいご回答で、計算式まで添えていただきましてありがとうございます。
本投稿は、2026年01月16日 17時17分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
