生前贈与が特別受益として持ち戻しとなり、遺産分割した場合の相続税について

①②特別受益の持ち戻しと相続税の相続財産を分けて考えたほうが理解しやすいと思います。
つまり、特別受益は贈与が成立しているのですから原則、相続税の相続財産には含まれませんが、その中に3年以内の贈与があれば、相続税の規定により相続財産に加算するとともに贈与税額控除をすることになるということです。

特別受益の持ち戻し分を取得する私は、それを含めた相続割合で相続税を計算する。
特別受益の持ち戻しで生前贈与を分割することになった兄は、分割された相続割合で相続税を計算する。

は勘違いされているように読めます。

中田先生
ご丁寧に回答をありがとうございます。

私は兄が贈与税を支払った財産の半分を受け取ることになるので、その支払い分を相続税でどのように精算するのかと思っていました。
おそらく私が勘違いしているのは、贈与税控除は各相続人が支払う税額に対してではなく、相続税の総額に対して、控除されると言うことではないかと。
なので、兄が支払った贈与税の精算は、当事者たちで取り決める問題となる。
例えば、別途兄に支払う、または遺産分割でその分を多く相続するなど。

再度、回答いただければ幸いです。どうぞよろしくお願いいたします。

失礼ながら、文面からはいろいろ勘違いされているようです。
繰り返しになりますが、特別受益の持ち戻しと相続税の相続財産とは分けて考えてください。
特別受益の持ち戻しは遺産分割協議で考慮することであり、すでに贈与が成立しています。
したがって原則、相続税には無関係なのです。
ただし、相続税の規定により3年以内の贈与については、相続財産に加算するとともにその分の贈与税額控除ができます。
贈与税を納付したのはお兄様ですから、お兄様の相続税額から控除することになります。

ご理解いただけなければ、お近くの相続税分野に強い税理士に申告書作成依頼とともに相談することをおすすめします。

中田先生
何度も申し訳ございません。

>特別受益の持ち戻しと相続税の相続財産とは分けて考えてください。

やっとわかった気がします。
双方は無関係なのですね。つまり、特別受益を持ち戻す実際の遺産分割とは関係なく、兄は改めて贈与分を相続財産に含めて相続税を支払う。但し既に支払った贈与税分は控除される。
つまり、私は贈与分を、自分の相続財産には含めずに相続税を支払う。

と理解しました。
物わかりが悪くて申し訳ございません。
この私の理解しているつもりが、正解か不正解かだけお答えいただけると助かります。
よろしくお願いいたします。

失礼ながら文面からは、勘違いされているように思います。

「実際の遺産分割」と言われていますが、お母様の遺産総額は特別受益があろうがなかろうが変わりません。特別受益を主張することによって分割割合が有利になるだけです。

「兄は改めて贈与分を相続財産に含めて相続税を支払う。但し既に支払った贈与税分は控除される。」と言われていますが、3年以内の贈与分の加算、税額控除に限りますし、改めてという言い方はふさわしくありません。

「つまり、私は贈与分を、自分の相続財産には含めずに相続税を支払う。」と言われていますが、逆に贈与分を自分の財産に含めるという言い方は意味不明です。

繰り返しになりますが、お近くの相続税分野に強い税理士に申告書作成依頼とともに相談してください。

中田先生
この度は、物分かりの悪い私に、随分と付き合っていただき、本当に申し訳ありません。
＞お近くの相続税分野に強い税理士に申告書作成依頼とともに相談してください。
ええ、専門の方にご相談しようと思います。
本当にありがとうございました。