災害で滅失した固定資産の代替資産の保険金圧縮について

令和6年8月台風全損豚舎の保険金20,000千円は、令和8年建替で圧縮記帳可能で、差益相当額を損金算入できます。
代替資産取得事業年度に別表13(2)で申告し、圧縮限度額12,000千円を損金経理。

圧縮記帳の可否：可能
要件: ①固定資産滅失（豚舎全損OK）、②保険金受領、③代替資産取得（同一種類豚舎建替、保険金入金後2年以内or災害後4年以内、令和8年1月以内可）。法人税法第47条適用。[国税庁タックスアンサーNo.5608「保険金等で取得した固定資産等の圧縮記帳」]

タイミング: 代替取得年度（令和8年）の確定申告で損金算入（保険金益金は令和7年計上）。

計算方法
保険差益 = 保険金20,000千円 － 滅失経費8,000千円 － 被害帳簿価額（仮X千円） = 12,000－X千円
圧縮限度額 = 保険差益 × (保険金充当額20,000千円 / 総保険金20,000千円) = 保険差益（100%）[法人税法施行令第85条]
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例（帳簿価額仮10,000千円）: 差益＝20,000－8,000－10,000＝2,000千円 → 代替豚舎価額30,000千円から2,000千円圧縮（帳簿価額28,000千円）、損金2,000千円。

手続
滅失年度（令和6年）: 帳簿価額＋解体費を固定資産除却損計上。
保険年度（令和7年）: 保険金益金計上（圧縮未）。
代替年度（令和8年）: 別表13(2)「保険金等圧縮明細書」作成・申告。損金経理（価額減額or積立）。書類保存（保険証書・工事契約・台風被害証明）。