相続時精算課税の贈与税と相続税の相殺について

相続時精算課税制度の構造をお聞かせください。
相続時精算課税を使用して2,500万の枠を超えた場合、今後の贈与については
20％の税率が課される事となりますが、仮に2,500万を使いきった後にこれ以上に
贈与しても、基礎控除110万を年度毎に使う事は可能ですよね？

基礎控除が使える場合、2,500万を超えた時点で毎年310万の現預金を贈与すると
基礎控除110万を差し引きし税率20％で贈与税40万が発生する事になると
思いますが、仮に10年間贈与し続けると10年で400万の贈与税を収める事に
なると思います。
相続が開始された場合、相続時精算課税にて2,500万の加算はあるとは思いますが
今まで払った合計400万の贈与税を全て相続税と相殺する事も可能なのでしょうか？

税理士の回答

西野和志

西野和志税理士事務所

1. 群馬県
2. 高崎市

相続税分野に強い税理士 です。

国税ＯＢ（特別国税調査官18年）です。相続税が得意です。申告期限が近い事案も引受けます。

最後の4行までは、あっています。

2500万円を、当然加算します。
その後310万円ずつ10年間贈与した場合は、
110万円を控除した200万円✖️10=2000が加算になります。
その税金20万円✖️10=200万円を税額控除します。

本投稿は、2026年04月08日 12時05分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。