事業用中古不動産の購入年度の償却
法人で大家業を始め、今月末に初決算です。
事業用中古不動産の減価償却について、下記の処理で正しいか
コメントいただけるとありがたいです。
なお、融資を受けるために決算をよく見せたいので、
資産計上できるものは、資産計上しようと思っています。
■物件
木造アパート2013年3月築、2021年6月取得
物件価格4600万（建物3220万、土地1380万）建物比率70%
■建物そのもの以外の償却資産（それぞれ建物比率に按分）
・資産計上が必要なもの
売買仲介手数料、固定資産税等清算金
・資産計上してもよいもの
登録免許税、司法書士費用、不動産取得税
上記の認識でよいでしょうか？
また物件取得のための融資の融資手数料の建物比率部分を
償却資産にいれることはできるでしょうか？
■決算での償却費計算（仮に建物償却資産が3400万の場合）
築年数：取得時に8年を経過⇒築8年でよいのか？築9年か？
税法耐用年数：(22-8)+8x20%=15.6⇒15年
当期分の償却：6月取得の2月末決算⇒9か月分でよいのか？
計算：3400万÷15年×（9/12か月）＝170万
上記の計算で正しいか？
以上、よろしくお願いいたします。
税理士の回答
■建物そのもの以外の償却資産（それぞれ建物比率に按分）
・資産計上が必要なもの
売買仲介手数料、固定資産税等清算金
・資産計上してもよいもの
登録免許税、司法書士費用、不動産取得税
上記の認識でよいでしょうか？
→正しいです。
また物件取得のための融資の融資手数料の建物比率部分を
償却資産にいれることはできるでしょうか？
→固定資産の取得に直接要する支出ではなく、融資を受けるための支出なので入れることはできないと思います。
■決算での償却費計算（仮に建物償却資産が3400万の場合）
築年数：取得時に8年を経過⇒築8年でよいのか？築9年か？
→99ヵ月です。
税法耐用年数：(22-8)+8x20%=15.6⇒15年
→（264ヵ月－99ヵ月）＋99ヵ月×20％＝184.8ヵ月→15年4.8ヵ月→15年
当期分の償却：6月取得の2月末決算⇒9か月分でよいのか？
計算：3400万÷15年×（9/12か月）＝170万
上記の計算で正しいか？
→3,400万円×0.067（15年定額法償却率）×9カ月／12カ月＝1,708,500円
ありがとうございます。
税法耐用年数は、決算時ではなく、取得時の月ベースでの経過期間から、年をわり出すということですね。
償却額は、年数で割るのではなく、規定の償却率の掛け算、それに期中の使用期間分を掛け算するのですね。
よく理解できました。
本投稿は、2022年02月02日 12時16分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
