診療所開業予定です。土地購入に関して

東京都中央区の小林税理士事務所 小林拓未と申します。

ご自分で土地建物を所有する場合は、建物は減価償却費を計上できますが、土地部分は経費にはなりませんので、お父様が土地建物を所有され、賃貸する方が、経費になるかもしれません。
ただし、以下のリスクが考えられます。

①お父様は、1億円を貸せるということで、高額納税者であることが推定されますが、お父様が土地建物を所有された場合、お父様の収入になりますので、ご質問者様、お父様の税金のトータルでは、かえって不利になる可能性があります。

②お父様が高齢である場合、早々に相続が発生し、結局、ご質問者様の所有になり、経費が計上できなくなる可能性があります。

③②とは逆で、お父様が相当長生きされた場合、相続財産が積み上がってしまう可能性があります。

④かなり可能性は低いですが、相続の際、必ずしも診療所の土地建物を相続できるとは限りません。

お父様が土地のみを購入し、発生する地代、あるいは土地建物を購入し、発生する家賃については、基本的には相場がありますので、あまりに高額ですと、税務上の問題が生じる場合があります。

①を避けるためには、メディカルサービス法人を設立して、土地建物を所有させるという方法があります。

②の場合は、当初の構想とは違った結果になりますが、現金が減り、不動産が増えるため、相続財産の評価額は減ることが予想されます。したがって、お父様の相続税対策には有効になります。

③相続財産が積み上がる問題については、毎年、生前贈与で財産を移転させる必要があります。

④確実に診療所を相続するには、お父様が遺言書の作成を行う必要があります。

それから、お父様、あるいはメディカルサービス法人が建物を取得した場合、消費税還付が受けられます。3000万円の8%≒240万円程度ですが、建築費が安くなるようなものですので、こちらもご検討いただく必要があります(還付を受けた場合、少なくとも3年は、消費税の納税義務がありますが)。

ご質問者様の所得、お父様の所得、相続、消費税など、かなり詳細な試算と検討が必要になりますので、建築前に、税理士にご相談されてはいかがでしょうか。

以上、よろしくお願い致します。