家内労働者等の必要経費の特例について

お世話になります。

ご質問に対する回答）
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－－－－－
①
相手を国内の「特定の者」に限定していませんので、対象となるものと考えます。
（租税特別措置法 第27条、租税特別措置法施行令 第18条の2 ）

なお、この制度において、家内労働者における継続的に人的役務の提供を行う先として「特定の者」について、必ずしも単数の者に限らず、人的役務の提供先が特定している限り、複数の者であっても差し支えないものとされています。

参考）
国税庁の質疑応答事例において、
「ピアノ教室を営む場合の家内労働者等の事業所得等の所得計算の特例」
https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shotoku/04/34.htm
がありますが、せっかくの事例にも関わらず説明不足となっており、東京国税局の「誤りやすい事例集」において、同じピアノ講師の事例の補足説明欄で、「特定の者」は複数の者であっても差し支えない・・・と明記されています。そのため、ピアノ講師が人的役務の提供先が不特定の生徒個人ではなく、提供先がヤマハやカワイといった特定の教室であれば複数であっても、本特例を適用できることになります。
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②
特定の者に対して継続的に人的役務の提供を行うことを業務について、

・特定の個人事業主から定期的に受けるデザイン業務
→人的役務の提供に該当すると考えます

・業務委託で海外企業からのAIアノテーション業務（タスクごとの出来高制）
→人的役務の提供に該当すると考えます

・Adobe Stockでイラストや写真を販売しており、作品がダウンロードされると報酬が発生
→人的役務の提供に「該当しない」と考えます。

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補足）

家内労働者等の必要経費の特例について、
　令和8年分　６９万円まで
　令和7年分　６５万円まで
　令和6年分まで　５５万円まで
となっています。

（1）給与の収入金額が上記金額以上あるときは、この特例は受けられません。
（2）給与の収入金額が上記金額未満のときは上記金額からその給与に係る給与所得控除額を差し引いた残額と、事業所得や雑所得の実際にかかった経費とを比べて高い方が必要経費になります。

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他の方のアドバイスも参考になさってください。少しでもご参考になりましたら幸いです。

1. 複数の企業から業務委託を受けていても対象になりますか。海外企業からの報酬も対象になりますか。
いずれも対象になります。
2. Adobe Stockのように、作品を登録・販売し、ダウンロード数に応じて報酬を受け取る場合、特例の適用に影響しますか。
特例の対象外になります。

ご回答いただきありがとうございます。大変参考になります。

追加で質問させてください。
特例申請の際にAdobe Stockの収入を入れなければ、適用されるということでしょうか？

お世話になります。

質問者さまの場合、「扶養内で在宅仕事をしています...」とのことから、いずれも「雑所得」と考えられます。

そのため、すべて雑所得となりますので、同じ雑所得のなかでは損益を内部通算できますので、Adobe Stockの収入および経費を除外する必要はなく、雑所得において実際にかかった経費の額が69万円未満であれば、雑所得の計算上必要経費が69万円まで認められると考えます。

国税庁タックスアンサーNo.1810 家内労働者等の必要経費の特例
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1810_qa.htm

上記のタックスアンサーのケース１において、「生命保険契約に基づく年金の収入」を「Adobe Stockの収入」に置き換えれば、わかりやすいと考えます。

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なお、事業所得や農業所得など、家内労働者等の必要経費の特例の対象となる人的役務の対象となる人に、雑所得以外の所得があったときは、その所得の必要経費と調整されます。
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/yoshiki/02/09.pdf


宜しくお願い致します。

相談者様のご理解の通りになります。

在宅勤務や海外からの入金という点だけで決まらず、特定の相手へ継続して人的役務を提供する契約かが判断の中心と考えられます。Adobe Stockの収入を申告から外すという意味ではありません。仮に各収入が公的年金等以外の雑所得に該当するなら、他の雑所得の実際の経費も含めた調整を検討します。令和8年分の最低保障額は69万円ですが、各社ごとに69万円を引ける制度ではなく、給与があれば調整も必要です。契約内容と全収入・経費の一覧を揃え、計算書の扱いを税務署か近隣の税理士へ確認されるとよいでしょう。

ご丁寧にご回答いただき、ありがとうございました。
複数の先生方からご意見をいただき、大変勉強になりました。
今後の申告に向けて、いただいた内容を踏まえて確認したいと思います。