同人活動に関する経費計上について
以前ご質問させていただいた内容に関連して、追加で確認させてください。
ポストカードを頒布していたのですが、当時きちんとした在庫管理・記録を行っておらず、実際の総枚数が分からない状況です。
印刷所の注文履歴からは「10枚を注文した」ことは確認できておりますが実際には余剰分が同梱されており、その正確な枚数は現在確認できません。
なお少なくとも10枚以上は頒布していることは確かで、現在は完売しておらず1枚あたりの印刷費を算出する必要があります。
この点について以前別の税理士の先生より「余剰分が不明な以上、注文枚数である10枚を基準に印刷費を割って計算するのが税務上保守的である」とのご助言をいただきました。
ケース）印刷費用12,000円、印刷枚数12枚（うち余剰2枚）、在庫1枚の場合
・12,000円÷12枚=1,000円／枚 → 在庫金額1,000円、売上原価11,000円（印刷費用ー在庫金額）
・12,000円÷10枚=1,200円／枚 → 在庫金額1,200円、売上原価10,800円（印刷費用ー在庫金額）
ここで実際に計算を進める中でいくつか追加で確認したい点が生じました。
①注文枚数10枚を基準に1枚あたりの原価を算出した結果、在庫金額が印刷費用の総額を上回り売上原価がマイナスとなるケースが生じました。
このような場合、売上原価がマイナスのまま計算を続けて差し支えないのでしょうか。
②友人へ贈与したものや廃棄したものについては売上が発生していないため販売分には含めず、売上原価の計算上は在庫側として扱うという理解で問題ないでしょうか。
内訳としては、・販売済分・在庫分・贈与分・廃棄分に区分されます。
また贈与分および廃棄分については売上が発生していないため、経費の計算には直接反映されないものと認識しております。
【例】
印刷費用：1,000円
印刷注文枚数：10枚（余剰枚数不明）
在庫＋贈与＋廃棄枚数：12枚
1,000円 ÷ 10枚 = 100円／枚
在庫金額：1,200円
売上原価：1,000円 − 1,200円 =−200円
上記のような考え方についてどのように整理するのが適切かご教示いただけますと幸いです。
お忙しいところ恐れ入りますが、何卒よろしくお願いいたします。
税理士の回答
売上原価の元になるのは、個数と単価ですが、結局、それらが曖昧の場合には、年間でいくら仕入れたのか、期末でいくら分のこっているのか、で考えれば良いのだと思います。
仕入金額は、支払った金額そのものですし。期末棚卸高は、実際にあるものの仕入れ値ですよね。ここで期末にある商品単価に在庫数をかけたら仕入れを上回ってしまう場合には、そもそも期末の商品仕入れ単価が違うということです。
この場合には、売れた金額の仕入れ値から仕入れ値を引いたものを期末とするしかありません。
厳密にやるのであれば、仕入れたときの枚数を数えるしか無かったわけですが、それができていない以上、100％の処理はできないわけですから、何らかの方法で期末残高を出すしか無いですよね。
もっとも、毎年必要以上の在庫を抱えない場合（売れたら仕入れるの繰り返しの場合）には、期末棚卸を考えなくても良い場合もあります。
ご回答ありがとうございます。別の先生からも「把握出来る範囲で安全側になる方法で計算するのが良い」と助言いただき、その方法で申告を行いました。今回ご説明いただいた内容とも方向性は同じと理解でき、安心いたしました。お忙しい中ご回答いただきありがとうございました。
参考になれば幸いです。よろしくお願いいたします。
本投稿は、2026年02月05日 10時29分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
