オンラインオリパで1,500万円課金・1,200万円売却、全体赤字の場合の税務上の取扱いについて

お世話になります。

①下記のとおり、基本的には譲渡所得と考えます。
②譲渡所得の場合は、一枚30万円超の売却額のカードだけが課税対象と考えます。
③上記②のとおりです。
④はい、売却年の課税対象となります。
⑤一枚30万円超の売却額のカードがあり譲渡所得が生じる場合は申告が必要となります。
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トレーディングカードの税務については、悩ましい問題と理解しており、営利を目的とした継続的行為（雑所得）には該当しない一般のトレカ愛好家によるコレクションの売却は、譲渡所得（総合課税）に該当して、個人的には以下のように整理しています。

税務の扱いは以下の3つが考えられます。

1. 所得税法施行令25条が限定列挙の場合→トレカは生活に通常必要な資産としてすべて非課税
2. 所得税法施行令25条が例示の場合→トレカは生活に通常必要な資産だが1枚30万円超のものだけ課税
3. トレカはそもそも生活に通常必要でない資産としてすべて課税

そのうえで、実務上、何かしら判断をして税務上の対処をしないといけませんので、私は上記2.の対応をしております。

この場合は、該当するカードの取得費算出が必要となります。ハズレカードの取得費は含めることはできませんし、売却していないカードの取得費も含めることはできません。売却額が30万円超のカードのみの取得費を集計することになります。しかし、1枚だけの購入時はその取得費が明らかですが、パックで複数枚同時取得したときなど、その算出が悩ましい場面が多いと考えます。

複数枚同時取得の場合は、その支出額を均等割とするか時価割とするか等々、何らかの合理的な方法で按分します。取得費が不明・算出困難の場合は5％とすることができます。

ちなみに、オリパはカード購入なのか懸賞なのか...という法的性質も不明瞭ですが、基本的なオリパのサイトは代金と引換に必ず取引の目的物である約定枚数のカードを取得する方式であり、カードを取得できないことはないことから、懸賞・くじには該当せず、一時所得には該当しないと私は整理しています。しかし、カードが排出されないサイトも存在しますので、その場合は競馬における払戻金に類似して一時所得に該当すると考えます。


他の方のアドバイスも参考になさってください。少しでもご参考になれば幸いです。