小規模宅地の特例を利用しての相続について
亡くなった父名義の土地を相続します。私は両親と別居。
遺産分協議の成立を前提に、「小規模宅地等の特例」を利用して、以下の1次及び2次相続は可能なのか、また相続税計算について教えてください。
＜現状＞
・法定相続人：配偶者、長男、長女
・相続資産
→2筆（AとB）に分筆された土地（300㎡）。土地A（180㎡）、土地B（120㎡）。
→分筆された土地に跨って建てられた家。他に資産なし。
・評価額：土地（1億5000万円）＝土地Ａ（9000万円）+土地Ｂ（6000万円）
家（200万円）
（１次相続）
・配偶者（母）→土地A、家
・長男 →土地B
・長女 →相続放棄
＜その後＞
・長男→相続した土地(A)に、長男の資金で家を新築
・長女→母が相続した土地（B）に、長女の資金で家を新築。母と同居。
（２次相続）
母が亡くなった後、土地Ａを以下の割合で相続。
・長男→土地Aの20％
・長女→土地Aの80％
◆質問事項
上記の状況の場合、1次及び2次相続時の相続税の計算は、以下で正しいでしょうか。
（1次相続）
⓵資産価額：8000万円
・母 ：2000万円 ←土地A＝9000万円×特例0.2＝1800万円。家＝200万円
・長男：6000万円 ←土地B
②基礎控除：4800万円＝3000万円+（600万円×3）
③課税資産額：3200万円＝①-②
④相続税の総額：350万円＝（母（③×0.5））+（子（③×0.25）×2）
⑤納付税額
・母 ：87万5千円＝④×（2000万円/①）※配偶者控除により非課税。
・長男：262万5千円＝④×（6000万円/①）
（2次相続）
①資産価額：3240万円（土地Ｂ）
・長男：1800万円＝9000万円×20％
・長女：1440万円＝（9000万円×80％）×特例0.2
②基礎控除：4200万円＝3000万円+（600万円×2）
※①＜②のため、非課税
税理士の回答
1次相続の相続税の計算は合っていますが、2次相続の計算で〈その他〉の条件
が理解できません。第１次相続でお母さんが相続した土地Ａに長男の資金で家を建て・・とありますが、これは第２次相続で取得した後にということでしょうか？そうであれば、小規模宅地の課税の特例を受けるためには、長男が相続前から土地Ａの上の建物（名義はお母さんまたは長男どちらでも可）に居住していることが要件です。また、長女も特例を受けるためには相続前から同居する必要があります。
ご兄弟が同居するのであれば、長男は９，０００万円×持分２０％×小規模宅地特例２０％＝３６００万円、長女は９，０００万円×持分８０％×小規模宅地特例２０％＝１，４４０万円となります。
訂正です。長男 ３６００万円⇒３６０万円です。なお、居住していない場合は９，０００万円×持分２０％＝１，８００万円です。
ご回答、ありがとうございます。
すみません、記載内容が誤っていました。
【正しくは】
＜1次相続の後＞
・長男→相続した土地(B)に、長男の資金で家を新築
・長女→母が相続した土地（A）に、長女の資金で家を新築。母と同居。
です。
その場合、2次相続の考え方は正しいですか。
たびたびすみません。
以下の記載も間違っていました。
【正しくは】
（2次相続）
①資産価額：3240万円（土地Ａ）
・長男：1800万円＝9000万円×20％
・長女：1440万円＝（9000万円×80％）×特例0.2
②基礎控除：4200万円＝3000万円+（600万円×2）
※①＜②のため、非課税
前回の回答でも申しましたが、相続の後に家を新築しても、課税の特例の対象にはなりません。相続前に居住用に供する必要があります。したがって第１次相続のＢ土地については、特例対象外です。
第２次相続時については、土地Ｂはお母さんの財産ではないので、相続税は関係なく、また、土地Ａ以外にお母さんの財産がなければ、ご質問のとおりです。
2次相続については、「非課税」と理解しました。
ありがとうございます。
本投稿は、2022年07月24日 12時06分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
