中古の社用車の償却、経費計上について

お世話になります。

中古の社用車の償却、経費計上について、不明点があり相談させていただきます。

法人における社用車の会計処理について、下記の認識で正しいでしょうか？誤認識等ありましたらご指摘いただきたく思います。

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期首1月決算12月の会社において

2年7ヶ月落ち(31ヶ月落ち)の中古車を300万円で購入し、4月から供用を開始した場合
（簡単のために本体価格300万円とし、登録費用等は考えません）

①
72ヶ月-31ヶ月+31ヶ月×20%=47.2ヶ月=3.9333...年
小数点以下切り捨てにより、耐用年数は3年

②
200%定率法により償却率は
1年目0.667=200万円
2年目1.000=100万円

③
ただし期中の4月に供用を開始しているため、
1年目は4月から12月までの9ヶ月間が償却期間となり、
200万円の9/12である150万円が償却

④
2年目は未償却の150万円が償却率1.000より全額償却

よって
1年目は150万円
2年目は150万円
が経費として計上でき、
つまり2年目の12月の決算で全額経費化できる
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以上、よろしくお願いいたします。

税理士の回答

前田靖

コンサルティング＆サポート前田税理士事務所

1. 京都府
2. 京都市中京区

①合っています。

②～④1年目　3,000,000円×0.667×9／12＝1,500,750円
2年目　(ⅰ)調整前償却額（3,000,000円－1,500,750円）×0.667×12／12＝999,999円
(ⅱ)償却保証額　3,000,000円×0.11089＝332,670円
(ⅲ)(ⅰ)≧(ⅱ)のため、(ⅰ)の999,999円が償却限度額となります。

ご回答ありがとうございます。
定率法について勉強不足でした。

1年目　1,500,750円
（3,000,000円×0.667×9/12）

2年目　999,999円
（1,499,250円×0.667）

3年目　333,000円
（499,251円×0.667）

4年目　110,889円
（166,251円×0.667）
（償却補償額332,670円以下のため、改訂償却率1.000により、1円残して全額償却）

よって全額が経費になるには丸4年かかる
ということでしょうか？

前田靖

コンサルティング＆サポート前田税理士事務所

1. 京都府
2. 京都市中京区

計算はご記載の通りですが、4年間ではなく4期に跨って償却する形になります。
1期目の償却期間は12カ月ではなく9カ月ですので。

1年目、2年目と数えるので勘違いします。

おっしゃる通りでした。
ご回答いただき、ありがとうございました。

本投稿は、2021年08月03日 12時35分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。