個人事業主の固定資産税の経費計上について
固定資産税の仕訳方法は、主に下記の2種類かと思います。
■固定資産税の仕訳方法
①固定資産税を納めた日に経費計上する
②固定資産税の金額が確定した日に経費計上する
私の場合は本年6月下旬に開業したのですが、経費の計上については7月分から、つまり本年度の固定資産税は6か月分を計上すればよいと思うのですが、
仕分け方法は上記２種類のどちらかを選択する場合はどちらを選択すれば良いのでしょうか。
①の場合、納めた日は本年度の納期限となるため、
第１期：０６月０１日（金額は他の納期限より若干多い）
第２期：０７月３１日
第３期：１１月３１日
第４期：０３月０１日
となります。この場合、第１期と第４期は今年度の計上の対象外となりますがOKでしょうか。
そして、この場合は第１期分は計上しないため、②の場合より若干ですが、金額が少なくなります。
②の場合、年税額が確定した日は、納税通知書の日付である令和８年５月８日となるため、開業後の７月１日に年額の半分（６か月分）を計上すれば良いのでしょうか。
どちらを選ぶべきでしょうか。
（なお、按分計算はどちらのケースでも期末に一括して行います。）
以上、ご教示いただけますと大変うれしく存じます。
税理士の回答
山本快夫
お世話になります。
ご質問に対する回答）
↓
固定資産税は、年末までに賦課決定を受けて納付すべきことが具体的に確定した日≒納付書が発行された日（一般的に4月～6月頃）に、必要経費に算入するのが原則ですが、2つの例外も認められています。
従いまして、以下のうちから納税者が選択することになります。
原則a. 年内の賦課決定税額確定日（≒納税通知書交付日）
例外b. 分割納期のそれぞれの納期開始日
例外c. 実際に納付した日
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a.を選択する場合
賦課決定税額確定日は開業前ですので、第１期～第４期分の全額につき必要経費に算入できません。
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b.を選択する場合
前提から納期開始日が不明ですが、一般的な納付期間で納期限から逆算すると、
第２期：０７月０１日頃が納期開始
第３期：１１月０１日頃が納期開始
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c.を選択する場合
実際に納めた日がそれぞれの納期限日という前提ですと、以下の分が必要経費に算入されます。
第２期：０７月３１日に実際に納付
第３期：１１月３１日に実際に納付
なお、第１期～第４期分の全額につき、開業後に実際に納付したときは、全額が必要経費に算入されます。
－－－－－
他の方のアドバイスも参考になさってください。少しでもご参考になりましたら幸いです。
山本快夫
BA、ご丁寧にありがとうございました。
少しでもご参考になりましたら幸いです。
本投稿は、2026年10月14日 19時27分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
