自動車保険の解約返戻金の法人税・消費税の処理

お世話になります。

ご質問に対する回答）
　↓
私は以下のように整理しています。

ひとつの仕訳例となります。

・同一事業年度の支払保険料の解約返戻の場合
　→保険料（非課税仕入）マイナス

・過年度の支払保険料の解約返戻の場合
　→雑収入等（不課税売上）



他の方のアドバイスも参考になさってください。少しでもご参考になれば幸いです。

ご認識のとおり、どちらの処理でも消費税額は変わりません。解約返戻金は資産の譲渡等の対価に当たらない不課税の入金なので課税売上割合の分母に入らず、支払保険料はもともと非課税で仕入税額控除の対象外のため、保険料のマイナスとして処理しても控除税額に影響しません。個別対応方式の対応区分にも影響なし、という整理で差し支えないと考えます。
科目の整理としては、過年度に損金にした保険料に対応する返戻は雑収入 (不課税)、同一事業年度内の解約なら支払保険料の取消しでも着地は同じです。
計上時期は、解約により返戻金額が確定した日 (実務上は保険会社の通知で金額が判明した時点) の属する事業年度で認識する考え方で、益金計上でも損金のマイナスでも変わりません。決算を跨ぐ場合も、金額が確定した事業年度で拾えば足ります。

おはようございます、税理士の川島です。
>自動車保険の解約返戻金は
雑収入の不課税売上
保険料マイナスの非課税仕入マイナス
どちらでしょうか？
消費税にせよどちらも税額変わりませんかね？

→
・今期に支払い、その期に解約返戻金がある場合には保険料のマイナス
・翌期にて解約返戻金がある場合には雑収入
となります。
消費税の税額には影響はありません。