未収還付法人税等について

未収還付法人税等が発生した場合の別表4と別表5(1)への記載について解説します。

1. 別表4 (所得の金額の計算に関する明細書)

記載場所:
「租税公課の損金不算入」の欄に加算項目として記載します。
記載金額:
未収還付法人税等の金額を記載します。
理由:
法人税等は損金不算入であるため、還付される場合でも、いったん損金不算入として加算する必要があります。

2. 別表5(1) (利益積立金額及び資本金等の額の計算に関する明細書)

記載場所:
（当期首現在利益積立金額）の欄に前期末の利益積立金額を記載します。
（当期中の増減）の欄の「その他」の項目に記載します。
記載金額:
増加欄に未収還付法人税等の金額を記載します。
理由:
未収還付法人税等は、会計上は未収金として資産に計上されますが、税務上は利益積立金額の増加として取り扱われます。