調停離婚による自宅の財産分与について
【前提】
1. 夫は、妻と離婚するにあたり、調停中です。
2. 夫は、自宅を妻に財産分与することを考えています。
3. 自宅につき、夫は、建物を100%所有し、土地を1/2を所有（残り1/2は妻の父が所有）しています。
4. 自宅に係る住宅ローン債務者は、100%、夫です。離婚後の債務者は、妻になります（住宅ローンを引き継ぐことを調停上で条件にし、自宅を妻に分与します）。
5. 現在、自宅の財産評価と住宅ローンの残債は、同程度の金額とのことです。
6. 令和5年10月1日より、夫は自宅を出て、妻と別居しています。
7. 調停離婚の場合、調停成立日をもって、自宅の財産分与の不動産登記が行われるとのことです。
【質問】
1. 夫は、別居後（令和5年10月1日）から3年を経過する日の年（令和8年）の12月31日までの間に、住宅ローンが残っている自宅を、妻に調停離婚により財産分与する際、居住用財産の3000万円特別控除の適用は可能でしょうか？
2. 住宅ローンの債務者を妻に変更するにあたり、課税上の留意点はありますか？夫が、離婚時の財産分与で居住用財産の3000万円特別控除を利用した年を含めて3年間、居住用財産を購入した際、住宅ローン控除が使えないことしか、思いつきません。是非とも、ご教授頂ければ幸いです。
税理士の回答
① 離婚届出後に財産分与を行えば、他の要件を満たす限り３０００万控除があります。戸籍届け出前に行うと、特例の適用がないとのいうのが、国税庁の見解です。
➁ 夫に譲渡所得が発生。
妻は購入したのと同じ経済効果。不動産取得税、登記費用がかかります。贈与税はかかりません。
住宅借入金等控除は、国税庁ＨＰの手引きなどご確認お願い致します。
相澤信夫先生、ご回答を頂き、ありがとうございました！
本投稿は、2023年12月17日 15時18分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
