開業１年前購入の減価償却と帳簿付けについて
今月２０２１.4.1に個人事業主になるため、開業届・青色申告申請書を提出しました。
2020.3.5に事業用のパソコンを新品１５万円で購入済で、仕事準備として使用していました。
購入から１年と少し経過。
この場合について国税庁のHPで調べたのですが、
「中古資産を非業務用から業務用に転用した場合の減価償却」
こちらのやり方で 合っていますでしょうか？
①「新品の購入」でも事業に転用する際には「中古」扱いという意味でしょうか。
転用時の仕訳と金額が正しいか教えていただきたいです。
②購入〜転用する前までの減価の額
150,000×０.９×0.167×１（購入から１年経過）＝22,545
③償却率０.１６７は、平成30年分 青色申告決算書（一般用）の書き方の
資産の減価償却率表を見たのですが、
これは時々 率が変わるのでしょうか？
あるサイトで調べると、０.１６６をかけていたのですが。
④転用時の仕訳は 150,000-22,545=127,455
４/１ 器具工具備品 /事業主借 127,344
で正しいでしょうか？
そして、期末に４年の定額法で減価償却の処理をしていく形で
でしょうか？
税理士の回答
「中古資産を非業務用から業務用に転用した場合の減価償却」
こちらのやり方で 合っていますでしょうか？
①「新品の購入」でも事業に転用する際には「中古」扱いという意味でしょうか。
→違います。以下をご参照ください。
https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shotoku/04/17.htm
転用時の仕訳と金額が正しいか教えていただきたいです。
②購入〜転用する前までの減価の額
150,000×０.９×0.167×１（購入から１年経過）＝22,545
→違います。150,000×0.9×0.166（6年旧定額法）×1年＝22,410
③償却率０.１６７は、平成30年分 青色申告決算書（一般用）の書き方の
資産の減価償却率表を見たのですが、
これは時々 率が変わるのでしょうか？
あるサイトで調べると、０.１６６をかけていたのですが。
→上記②の回答の通りです。非業務用期間の償却率は旧定額法になります。
④転用時の仕訳は 150,000-22,545=127,455
４/１ 器具工具備品 /事業主借 127,344
で正しいでしょうか？
→違います。150,000－22,410＝127,590
4/1 工具器具備品127,590／事業主借127,590
そして、期末に４年の定額法で減価償却の処理をしていく形で
でしょうか？
→はい、その通りです。事業供用割合が100％の場合の2021年の減価償却費は150,000×0.250（4年定額法）×9月／12月×事業供用割合100％＝28,125、2021年12月末日時点の未償却残高は127,590－28,125＝99,465
です。
大変助かりました。ありがとうございます！
本投稿は、2021年04月15日 12時56分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
