未完成の住宅に払った費用の科目

　R8年4月完成予定の住宅地盤強化・砂利敷費用（100万円）をR7年9月に支払った件について、R7年の申告で10万円を経費計上することはできません。
この費用は「住宅の完成前」に支払われた、住宅建築に関連する費用であるため、住宅完成時（R8年4月）に、建物（または土地）の取得費に合算して資産計上し、その後、減価償却を行う形になります。
　以下に理由と、今回のR7年申告時の仕訳、その後の処理について詳しく説明します。
1. 理由：なぜR7年に経費計上できないか
　完成前（前払い）の扱い： 住宅そのものがまだ完成していない（事業に使われていない）状態であるため、費用は「前払金」または「建設仮勘定」として処理します。
　地盤改良工事の性質： 地盤改良は住宅を建てるために不可欠な費用であるため、地盤改良工事費は「建物」の取得価額に含まれるのが原則です。
　砂利敷き（外構）の性質： 住宅に付随する駐車場等の砂利敷きは、通常は構築物（減価償却資産）として扱われますが、完成前であるため建設仮勘定となります。
2. 今回の申告（R7年分）の仕訳
　R7年9月の支払時点では、100万円全額を「建設仮勘定」として処理します。事業専有割合10%を現時点で経費にすることはできません。
【R7年9月 支払時の仕訳】
借方科目 借方金額 貸方科目 貸方金額 備考
建設仮勘定 1,000,000 現金/預金 1,000,000 住宅・外構関連費用
※事業専有割合（10%）は、この時点ではまだ適用せず、全額を仮の資産科目で処理します。
3. 住宅完成時（R8年4月）の仕訳と処理
　住宅が完成（R8年4月）した時点で、建設仮勘定を本来の固定資産科目に振り替えます。その際に、事業専有割合（10%）を適用します。
建物として計上（事業用：10%）
事業主貸として計上（家事用：90%）
【R8年4月 完成時の仕訳（例）】
借方科目 借方金額 貸方科目 貸方金額 備考
建物 100,000 建設仮勘定 1,000,000 事業用の地盤・砂利費10%
事業主貸 900,000 家事用の地盤・砂利費90%
※地盤改良は建物の一部、砂利敷きは建物または建物付属設備（外構）として計上します。
※R8年の確定申告において、建物として「10万円」の減価償却費を計上することになります。
4. 土地の取得費に含まれるか？
　ご質問の「地盤強化・砂利敷」は、一般的に「土地を更地にするための地ならし」ではなく、「建物を安全に建てるための工事」に該当するため、土地の取得費ではなく、建物の取得費（または附属設備）に含まれるという解釈が通例です。
まとめ
R7年の申告： 100万円は「建設仮勘定」として全額を資産計上（経費は不可）。
R8年の申告： 完成時点で10万円を「建物（または附属設備）」に振り替え、減価償却を開始。
※なお、地盤改良等の費用は、その土地がもともと地盤が弱く、土地自体に問題があった場合は土地取得費とみなされるケースも稀にあるため、詳細は所轄の税務署へ確認することをお勧めします。

わかりやすい解説ありがとうございます。

適切に申告できそうです。
ありがとうございました。

　参考になって良かったです。よろしくお願いいたします。