同人誌のデータ頒布に伴う経費の取り扱いについて

同人誌の収支はトータルで考えるのか、それとも年度ごとに考えるのかというご相談です。

ごく小規模の同人活動をしています。
自分ではテキストを執筆し、挿絵についてはイラストレーターさんに有償依頼をしています。
ただ、同人誌という紙媒体では頒布しておらず、PDF形式のデータのみでの頒布です。

趣味の範囲内かつイラストを有償依頼していることもあり、収支はトータルで10万円ほど赤字の状態です。

収入が赤字の場合、所得税・住民税ともに申告は不要と認識しています。
ただ、たとえば2024年にイラストを有償依頼して10万円赤字だったとして、2025年は1冊でも売れれば住民税の対象となってしまうのでしょうか。
データ形式の頒布のため、在庫を抱えることはなく、また一度アップロードしてしまえば何年先でも売上が発生する可能性があります。
トータルで考えれば収支がプラスに転じることはまずないのですが、この場合は課税対象になりますでしょうか。

また、同人誌を複数頒布している場合、すべてひっくるめての収支でよいのか、発行点ごとに収支をカウントするのかも気になっています。
というのも、イラストなしのテキストだけの同人誌も頒布しているので、トータルで考えれば赤字なのですが、その発行物単体で見れば黒字（微々たるものですが）とも考えられるからです。

どなたかご教示いただければ幸いです。
なにとぞよろしくお願いいたします。

税理士の回答

唐澤寛

唐澤会計事務所

1. 東京都
2. 小金井市

　同人誌の販売に係る雑所得の金額は、「収入金額ー必要経費」で計算しますが、それは、各年度ごとに計算し、申告することになります。

　紙の本であれば、在庫があるので、在庫分の制作原価は売れる年まで必要経費に算入されず、次期以降に繰り越され、各年度の所得金額は平準化していくことになりますが、上記の場合はそうではないので、製作年度以降は、所得が多くなり、税金も発生する可能性があるものと思われます。

ご丁寧にありがとうございました。
よくわかりました。

本投稿は、2024年10月30日 18時31分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。