中小企業の軽減税率

はじめまして税理士の及川です。
「会社」ということで一般企業様を前提でご説明しますと、
1.法人税
決算時点の資本金が1億円以下である法人
所得金額が年800万円以下の部分 15％
所得金額が年800万円超の部分 25.5％
※資本金が1億円超の法人は一律25.5％
2.法人都道府県民税
都道府県により違いますが東京都(市町村に事務所がある場合)の例ですと
（1）法人税割
決算時点の資本金が1億円以下で、かつ法人税額が年1,000万円以下で ある法人
法人税額の5％（該当しない法人は6％）
（2）均等割
資本金1千万円以下かつ従業員50人以下 2万円
3.事業税
都道府県により違いますが東京都の例ですと
決算時点の資本金が1億円以下で、かつ所得金額が年2,500万円以下で ある法人
所得割
年400万円以下の部分 2.7％（該当しない法人は2.95％）
年400万円超800万円以下の部分 4.0％（該当しない法人は4.365％）
年800万円超の部分 5.3％（該当しない法人は5.78％）
地方法人特別税
基準法人所得割額の81％
4.法人市町村民税
市町村により違いますが東京都の例ですと
（1）法人税割
決算時点の資本金が1億円以下で、かつ法人税額が年1,000万円以下で ある法人
法人税額の12.3％（該当しない法人は14.7％）
（2）均等割
資本金1千万円以下かつ従業員50人以下 5万円
となります。
したがって一番違いが出るラインは「資本金1億円」ということになります。

実効税率とは事業税が翌期に損金となることを考慮した税率で、
具体的には下記のような算式で算出されます。

｛法人税率+（法人税率×住民税率）+事業税率+（事業税率×地方法人特別税率）｝÷｛1+事業税率+（事業税率×地方法人特別税率）｝
（注）法人税率には復興特別法人税は考慮しておりません。
税率を多く羅列しても混乱されると思われますので
前提をかなり絞って税率を示します。

資本金1億円以下で所得が400万円以下の法人（東京23区）

｛15％+（15％×17.3％）+2.7％+（2.7％×81％｝÷｛1+2.7％+（2.7％×81％）｝＝21.43％となります。