小規模宅地の特例を適用すべきかの判断

小規模宅地等の特例(2割評価)を使用せず、母への相続比率を上げておく
という対策の考え方はあっていますでしょうか？


その宅地をお母さまが相続させるという前提では、小規模宅地等の特例を使用しない方が節税になるというケースはまず考えられません。
なぜならば、小規模宅地等の特例は相続人全員の相続財産の評価を押し下げる効果を持つためです。

例えば以下の財産構成の場合ですと、小規模宅地等の特例を使用しない場合はこのようなイメージになります。
現預金　 　　3,000万円
宅地　　 　　1,000万円
建物　　 　　600万円
（合計） 　　4,600万円
（基礎控除） 4,200万円
（課税遺産） 400万円
（概算税率10%） 40万円
（配偶者軽減）▲20万円
（納付税額） 20万円

一方、小規模宅地等の特例を使用した場合はこのようなイメージになり、そもそも納付税額がないことになります。
現預金　 　　3,000万円
宅地　　 　　 200万円　※小規模特例による２割評価
建物　　 　　600万円
（合計） 　　3,800万円　※
（基礎控除） 4,200万円
（課税遺産） －万円
（概算税率10%） －万円
（納付税額） －万円

以上は極端な例ですが、基本的には同じような効果が期待できます。
ここで、一点注意していただきたいのは、小規模宅地等の特例は「相続税の期限内申告を適用要件としている」ため、
結果として税額がゼロになる場合でも、申告が必要になるという点です。

また、話は少し変わりますが、ご質問者様がいわゆる一人っ子にあたるようでしたら、ご質問者様の奥様かご子息様をご両親の養子とすることも有効な手段かと思われます。
法定相続人が１人増えることにより基礎控除が600万円増加しますので、これにより相続税がかからなくなる方も多いです。
ご兄弟が複数いる場合には家族間の調整が非常に難しくおすすめできませんが、一人っ子であればそのような煩わしさもないので、大変有効な手段と考えられます。

以上、簡単ですがご回答申し上げます。

この度はご丁寧な回答ありがとうございました。
またお礼が遅くなり申し訳ございません。

相談した際に、私がどう計算したのか覚えていないのですが、
改めて回答内容を見させて頂き納得出来ました。
せっかくの特例なので活用したいと思います。

また養子による法定相続人増加の提案もありがとうございます。
親族で相談してみようと思います。