相続税の計算

ご質問ありがとうございます。

相続時精算課税制度を利用した場合、
相続税の計算方法についてお答えします。


この制度は名称の通り、「相続時」に「精算」して「課税」する制度です。
そのため、贈与時点で税金が発生しないとしても
相続時点で税金がかかる可能性があります。

ご質問いただいたケースをまとめると次のようになります。
・精算課税の贈与：子供A、Bに2,000万円ずつ
・亡くなった際に遺産：現金で1,000万円
・相続人：妻、子供A、B

この場合、被相続人の相続財産は
現金1,000万円に、生前に贈与した4,000万円を加えた5,000万円になります。
ここから、基礎控除である4,800万円（3,000万円＋600万円×3人）を
控除した残額の200万円が課税遺産総額となります。
ちなみに、この場合の相続税の総額は20万円です。

奥様が1,000万円のすべてを相続した場合、
一定の要件を満たせば「配偶者の税額軽減」が使えます。
この場合、奥様が取得した部分の相続税額はゼロ円になります。

一方で、お子様が生前に贈与を受けた部分には相続税がかかります。
また、分割で1,000万円の一部を相続した場合には、
その分の相続税がお子様にかかります。

ご参考になれば幸いです。

回答ありがとうございます。
つまり「配偶者の税額軽減」を使用して妻の相続税を0にした場合、残りの相続税20万を子供ABが負担、となりますでしょうか。

ご確認ありがとうございます。

ご認識は少し異なります。
相続税は取得した割合に応じて支払うことになります。

例えば、奥様が現金1,000万円を取得した場合、
奥様（20%相続）：4万円　→　配偶者の税額軽減でゼロ円
子Ａ（40%相続）：8万円
子Ｂ（40%相続）：8万円
が支払う相続税となります。

ご参考になれば幸いです。