年末調整の支払いについて

年末調整は、会社から見れば源泉所得税の預り金の調整です。
仕訳としては、

預り金//現金預金　XXX

です。
この仕訳で、預り金残高がマイナスになる場合の対応は次のとおりです。

（１）そもそも、全額の還付はしないで、法令の規定どおり、マイナスにならない範囲で還付。その後、他の方の源泉所得税が発生する都度還付。
（２）そのままマイナス、決算で残るようなら立替金に振替える。
（３）最初から、マイナス金額は立替金として処理する。

多くの会社は（２）だと思います。

ありがとうございます！

立替金で仕訳いたします。

　　預り金、現金、未払費用の勘定による処理になります。

　　例えば　
　　前職の源泉所得税の額が１０とします。
　　６～１２までに預かった源泉所得税が１５（内１０は納税済み）
　　年税額が２０の場合（５が年末調整の還付金）
　　
　　納税時
　　　　納税額は、年末調整過納額「５」となるため０円
　　　　預り金　５　/　未払費用　５

　　　　本人に支払った時
　　　　未払費用　５　/　現預金　５　　となります。

　　　　仮に、6月以降預かった源泉所得税が０円で、年税額が０円の場合は、他の方の預り金（納税額）に充当したところで本人に還付するか、2月までの「預り金」に充当していく方法をとることができます。　

　　　　2ヶ月を超えても充当しきれないと見込まれる時は「源泉所得税の年末調整残存過納額還付請求書」を提出し、税務署から還付を受けることができます。
　　　ただし、この請求による還付先は原則本人となるため、会社が受け取る場合は、「委任状」の提出が必要となります。

　　国税庁HPより、「残存過納額還付請求書」に関連する箇所を添付します。
　https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/gensen/annai/1648_55.htm