1人オーナー企業の仕訳計上について
会社で経理の仕事をしている関係で、起業した友人からたまに質問があります。
以下のようなケースはどのような仕訳をすればよいのでしょうか？
1人オーナー企業です。
オーナー兼社長をＡ氏、会社をＢ社とします。
Ａ氏の個人所有のマンションをＢ社に所有権移転しました。
会計上はＢ社がＡ氏からマンションを購入した仕訳を計上すればよいのでしょうか？
ただ、実際にはお金の流れはありません。
会計上お金が流れたとして
建物/現金預金 の仕訳を計上すればよいのでしょうか？
Ａ氏は、Ｂ社のマンション購入資金として、Ａ氏からＢ社へお金を貸し付けたことにして、毎月Ｂ社からＡ氏へ返済するような形をとりたいといっています。
実際にはお金の流れなないのですが、会計仕訳だけ計上してもよいのでしょうか？
（税務上どのようなリスクが出てくるのでしょうか？）
もしこのような仕訳はＮＧだとするとどのような仕訳を計上すればよいでしょうか？
宜しくお願い致します。
税理士の回答
東京都中央区の小林税理士事務所 小林拓未と申します。
会社の資産が増えたわけですから、帳簿に会社の資産が増えた事実を記入する必要があります。また、実際にお金は動いていないとのことなのですが、「A氏から、B社に貸し付けたことにして」との記載があることから、現在は、未払いですが、今後A氏へ支払っていく予定のようです。
B社の増加した資産は、マンションで、「建物」ではありますが、マンション購入の際は、借地権でない限り、土地も同時に購入することになります。
したがって、借方は、「建物」と「土地」、現在は未払なので、貸方は、未払金となります。現金預金としてしまうと、実際の現金預金と一致しなくなります。現金預金の動きがないのに、使用すると帳簿がおかしくなります。
また、土地と建物の分け方は、契約書で決めるか、固定資産税評価額で按分するのが普通です。さらに申し上げると、B社が消費税の課税事業者で、税抜経理なら、「仮払消費税」を使用します。
まとめると、
(借方)建物 xxx (貸方)未払金xxx
仮払消費税xxx
土地 xxx
となります。
以上よろしくお願い致します。
ありがとうございます。実際にお金の流れはないのですが次のようにしたいようです。
（数字は仮定です）
①Ａ氏からＢ社へ貸付
現金預金1000/借入金1000
②マンション購入
建物500/現金預金1000
土地500/
こうすると現金預金の残高は相殺されてなくなるのですが、こういうのはよくないのでしょうか？
回答ありがとうございます。なんどもすみません。
実際にお金の流れは永久に生じないので、未払金500はずっと計上されたままになるのですが、それでもよいのでしょうか？
「毎月B社からA氏へ返済するような形をとりたい」とのことですので、分割で支払うおつもりではないでしょうか。分割払いなら、お金の流れが生じます。
なお、土地建物の所有権移転ということで、登記の必要がございます。売買契約書の作成、印紙貼付、も必須です。B社には不動産取得税が発生いたしますので、念のため申し添えます。
ありがとうございます。
ちなみに全くの無償で譲渡したとすると、Ａ氏には売却益は発生せず、
Ｂ社は 固定資産/雑収入 で課税対象となるのでしょうか？
無償で譲渡した場合は、税法上の問題が生じます。
B社は、固定資産/受贈益となり、時価で課税されます。
A氏は、無償で譲渡(=寄付)したにも関わらず、時価で売却したことになり、課税されることになります。(時価の額にもよりますが)
したがって、あまり良い方法ではないと思われます。
ありがとうぎおざいました。なんども申し訳ございませんでした。
税法上の問題になる可能性がありますので、ご質問者様からA氏に、税理士にも確認してもらってほしい、と、お伝えしておいた方がよろしいかと存じます。
税法上の問題が生じた際に、A氏との間にトラブルを生じさせないとも限りませんので。
ありがとうございます。
やはり専門家の方に直接見てもらうのがよいですよね。
本投稿は、2016年09月08日 23時16分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
