自動車売却時のﾘｻｲｸﾙ預託金の処理について

東京都中央区の小林税理士事務所 小林拓未と申します。

リサイクル預託金については、①が正しい処理となります。車両+リサイクル預託金を売却したというイメージです。

以上よろしくお願い致します。

リサイクル預託金の処理につきましては、売却される方が消費税の課税事業者であるか、免税事業者であるかによって、消費税の部分で異なります。

■免税事業者の場合（消費税込の処理）
①と②のいずれの方法でも損益に変わりはありませんが、①が正しい会計処理になります。

■課税事業者の場合（消費税抜の処理）
売買代金の中にリサイクル預託金の戻りが含まれていると考えられますが、リサイクル預託金の売却は消費税非課税となり、車両売却は消費税課税取引となることから、下記のようになります。
≪例≫
売却額　　100万円（税込）
うち預託金　　　1万円
車簿価　　　5万円

売却益の計算
①　売却額100万円－預託金1万円－車簿価　5万円＝94万円
②　売却額の消費税　　（100万円-1万円）÷1.08×8%＝73,333円
③　売却益　　①-②＝　866,667円

結果として、売買契約に表示されている消費税の内訳と異なることになると思いますが、上記が正しい売却益の計算となると思われます。
宜しくお願いします。