【修正申告】消費税追徴税額の納付時の処理
お世話になります。
以下、前提です。
・16期（当期／税抜経理）、15期（前期／税抜経理）、14期（前々期／税込経理）
・税務調査で、14期に前受金として処理していた金額（税込￥18,360,000）について、14期の売上として扱うこととなり、修正申告をした。
・修正の内容は、法人税は加算調整（￥18,360,000）、消費税は追徴（￥1,360,000）
・消費税の追徴税額の（￥1,360,000）を16期に納税した。
・16期に件の前受金を売上に振り替えている（仕訳は下記のとおり）。
前受金 18,360,000 ／ 売 上 高 17,000,000
仮払消費税 1,360,000
以下、質問です。
①法人税は単純に（￥18,360,000）の減算で良いのか？
②消費税の追徴税額の納付時の仕訳は下記で良いのか？
租税公課 1,360,000 ／ 現金 1,360,000
なお、「前期損益修正勘定」は使わず、（￥1,360,000）の数字だけを使いたい。
（損益で前期損益修正を使って当期売上高が狂うのを避けたい）
③16期の消費税申告書作成時の注意点はあるか？
よろしくお願いします。
税理士の回答
藤本寛之
現在の会計処理を前提にすると、以下のとおりになります。
①16期における法人税の申告調整（減算）は税抜き金額の17,000,000円になります。
②消費税の納税を租税公課勘定で処理するのであれば、法人税の申告調整（減算）で「租税公課損金不算入1,360,000円」が必要です。
③16期の消費税申告書の作成に際しての留意事項としては、税務調査で否認を受けた売上（18,360,000円）を課税売上に含めて集計しない様にする事です。
本投稿は、2018年10月05日 17時47分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
