2年前に亡くなった母親の確定申告が可能か？

お母様の確定申告に関するご質問、承知いたしました。詳細な状況を把握するため、いくつか確認させてください。

確認事項
1. お母様の所得の種類: 1998年の土地売却による所得は、譲渡所得に該当します。
2. マンション購入の資金: 1995年のマンション購入資金は、お兄様への贈与とみなされる可能性があります。
3. 所得税の申告状況: 1998年の譲渡所得について、お母様は確定申告をされていたのでしょうか？
4. 税務署への相談: 過去に税務署へ相談されたことはありますか？

ご質問への回答
まず、2年前にお亡くなりになったお母様の確定申告についてですが、原則として、亡くなった方の確定申告は、相続人が行うことになります（準確定申告）。しかし、今回のケースでは、1998年の所得税に関する内容であり、時効の問題が関わってきます。

時効について
所得税の還付請求権には、原則として5年の時効があります。つまり、税金を払いすぎた場合でも、5年を経過すると還付を受けることができなくなります。今回のケースでは、1999年に支払われた所得税の還付請求権は、既に時効を迎えている可能性が高いです。

ご質問のケースについて

ご質問の内容を整理すると、以下のようになります。
1995年4月：お兄様のマンション購入資金として1450万円を支出（お母様名義のマンション4分の1）
1998年11月：土地を1890万円で売却
1999年4月：所得税232万円を納付

ご指摘の通り、土地売却代金がマンション購入資金に充当されたという事実があったとしても、税法上は、土地の売却による譲渡所得と、マンション購入資金の贈与は、別の取引として扱われます。

譲渡所得について
土地の売却による譲渡所得は、以下の計算式で算出されます。
譲渡所得 = 譲渡価額 - (取得費 + 譲渡費用)
譲渡価額: 土地の売却価格（1890万円）
取得費: 土地の購入価格や購入時の費用
譲渡費用: 土地の売却にかかった費用（仲介手数料など）
この計算の結果、譲渡所得が発生し、その所得に対して所得税が課税されます。

贈与税について
1995年のマンション購入資金1450万円は、お兄様への贈与とみなされる可能性があります。贈与税には基礎控除額（年間110万円）があり、それを超える贈与には贈与税が課税されます。ただし、お母様がマンションの4分の1を所有しているという事実から、贈与ではなく、共同購入とみなされる可能性もあります。

所得税の還付の可能性
今回のケースでは、以下の理由から、所得税の還付を受けることは難しいと考えられます。
1. 時効: 所得税の還付請求権は、原則として5年で時効を迎えます。
2. 譲渡所得の発生: 土地の売却によって譲渡所得が発生しており、その所得に対して所得税が課税されるのは税法上正しいです。
3. 贈与税の可能性: マンション購入資金が贈与とみなされた場合、贈与税が課税される可能性もあります。

今後の対応
今回のケースでは、残念ながら所得税の還付を受けることは難しいと思われます。


その他
お母様が確定申告をされていた場合、当時の申告書や納税通知書などを確認することで、より詳細な状況を把握することができます。
税務署に相談する際は、当時の状況を詳しく説明できるように、関連資料を整理しておくと良いでしょう。

石割先生さま

ご回答ありがとうございます。

やはり、そうなりますよね！土地を先に売って、その直後にマンションを購入すれば、確定申告で認めてくれたかも知れませんね。
それが逆では言い訳もできません、逆になった原因は住んでいた前のマンションが売れる当てもないのに新しいマンションの手付金を払ってしまったからなのです。
土地も処分できる予定もなく、祖母にお金を借りてマンションの頭金を先に払いことになって、2年以上も掛かってようやく土地が売れたのですから・・・、呆れます。

ところで「贈与」とみなされるとすれば「どのような要因がある」場合なのでしょうか？実際に母は住んでおらず、兄が固定資産税を全て支払っていましたから、ひょっとすれば口約束で「あげる」と言われていたかもしれません？
その場合「贈与税」（延滞金もあるかも）はどのくらい来るのでしょうか？

よろしければ参考に教えて頂けませんか？