駐車場の外構の補修・改修費用

国税庁ホームページ参照
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1379.htm

　修理や修繕にかかる費用は、通常は必要経費として処理しますが、全ての場合が「修繕費」としてその年の必要経費に一括で計上することができるわけではありません。その修理、修繕により、実施前よりも「価値が上がる」「長く使えるようになる」等の場合は資本的支出と判断し、「壊れていたものを元通りに戻す」「定期的な取り換えやメンテナンス」は修繕費と判断するのが原則です。
　ご相談から「経年劣化した…解体・交換と、…ひび割れや欠けの補修」「約50万円かかる」との内容（構築物現況及び金額的な基準等）から判断しますと、「修繕費として単年に一括計上」して問題ないものと考えます。

　仮に税務調査があった場合には、修繕費を確認しながら、金額が大きいものについては請求書と突き合わせ、処理に疑義が生じた場合には、その工事内容について質問を受けることになります。このとき、見積書や請求書の工事内容が「改修工事一式」といった記載になっている場合、それだけでは修繕費なのか資本的支出なのかが判断できません。そのため、工事を請け負う業者に対して、なるべく詳細な内容の見積書等を依頼し、これを徴取しておくことが重要です。加えて工事に関する施工前後の写真は、修繕費として判断した証拠書類として有効なものになります。修繕費と資本的支出の区分は税務調査において争点となりがちですが、事実認定のための書類を整備することが税務調査に対する備えとして効果的でしょう。

小川先生、ご回答ありがとうございます。
フェンス部分の解体・交換についてですが、たとえばフェンス部材を変えた場合は、異なる取り扱いが必要になるでしょうか。
従来部材が一般的でなくなり、見積をとると、代替として安価で現状広く使われているものへの交換を提案されてきます。