未納事業税（事業税認定損）の別表調整について
修正申告後の事業年度の別表4、5（1）、5（2）の書き方をご教示ください。
進行期：R7.3月期、修正申告による増加税額は現時点で未納です。
税務調査による事業税増加額
R3.3月期：25,000
R4.3月期：250,000
R5.3月期：2,500,000
R6.3月期：0
合計 2,775,000
修正申告書
R4.3月期：事業税認定損25,000（減算・留保）、5-1未払事業税計▲25,000
R5.3月期：事業税認定損250,000（減算・留保）、5-1未払事業税計▲275,000
R6.3月期：事業税認定損2,500,000（減算・留保）、5-1未払事業税計▲2,775,000
進行期：R7.3月期の処理
パターン1
会計処理
法人税等追徴税額/未払事業税2,775,000
申告書
別表4
損金経理をした納税充当金：2,775,000（加算・留保）
別表5-1（未払事業税）
期首現在利益積立金：2,775,000
当期の増減：なし
差引翌期首現在利益積立金：2,775,000
別表5-2（未払事業税）
期首現在未納税額：2,775,000
期中納付税額：なし
期末現在未納税額：2,775,000
パターン2
会計処理
法人税等追徴税額/未払事業税2,775,000
申告書
別表4
損金経理をした納税充当金：2,775,000（加算・留保）
未払事業税：2,775,000（加算・留保）
未払事業税：2,775,000（減算・留保）
別表5-1（未払事業税）
期首現在利益積立金：2,775,000
当期の増減：増▲2,775,000、減▲2,775,000
差引翌期首現在利益積立金：0
別表5-2（未払事業税）
期首現在未納税額：2,775,000
期中納付税額：なし
期末現在未納税額：2,775,000
上記のどちらかで合っていますか？
合っている場合、どちらが好ましいでしょうか？
税理士の回答
事業税の増加分に対し、未払法人税等を計上したときは、別表４の「損金経理をした納税充当金④」の欄に記載して加算し、別表５（一）の２６欄の③と④欄に記載します。また、別表５（二）の下欄の「納税充当金の計算」の「損金経理をした納税充当金㉛」の欄に記載します。
ご回答いただき、ありがとうございました。
未納事業税2,775,000は別表5-1・5-2ともに翌期繰越し、実際に納付した事業年度の申告で別表4にて加算・留保し、別表5-1当期の増減②欄で減マイナス、別表5-2事業税欄で③充当金取崩すればよろしいでしょうか？
相談者の意見通りの処理でよろしいです。
お忙しいところありがとうございました。
本投稿は、2025年05月13日 17時34分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
