分記法について

【税抜経理】
＜仕入＞
商品 　　　100／預金　110
仮払消費税　10
＜売上＞
売掛金　220／商品　　　　100
　　　　　　 商品売買益　100
　　　　　　 仮受消費税　 20
＜期末＞
仮受消費税　20／未払消費税　10
　　　　　　　　仮払消費税　10

【税込経理】
＜仕入＞
商品　110／預金　110
＜売上＞
売掛金　220／商品　　　　110
　　　　　　 商品売買益　110
＜期末＞
租税公課　10／未払消費税　10

【当期(免税事業者)に仕入れ、翌期(課税事業者)に売却】
＜当期：仕入＞
商品　110／預金　110
＜翌期：売上＞
売掛金　220／商品　　　　110
　　　　　　 商品売買益　 90
　　　　　　 仮受消費税　 20

以上のようになるかと思われますので、「翌期の売却時に仕入れの消費税を認識することは」できかねますね。

◆今期（免税事業者）での仕入時の仕訳例（10万円＋消費税1万円）

【借方】仕入　110,000円
【貸方】現金　110,000円

※分記法では税込総額で処理、仕入税額控除の処理は行いません。


◆翌期（課税事業者）での売却時の仕訳例（売却額132,000円、うち消費税12,000円）

【借方】現金　132,000円
【貸方】売上　120,000円
　　　　仮受消費税　12,000円

※分記法では、仕入側の消費税は控除されないため、翌期に仕入税額控除はできません。



♦︎翌期の売却時に仕入れ時の消費税を仕入控除できるか？については、結論としてできません。
理由は
• 分記法を採用した場合、仕入れ時に消費税を費用に含めた扱いとなるため、翌期に仕入税額控除をすることは制度上認められていません。
• 仮に控除したい場合は、「売上税額相当分から仕入控除を引く」仕入税額控除方式（本則課税・一括比例配分など）を用い、「記帳と帳簿保存」を正しく行っている必要があります。

お二方とも、丁寧なご回答ありがとうございます。
「売上税額相当分から仕入控除を引く」仕入税額控除方式を採用した場合は、翌期に消費税を控除できるのですか？
また、売上（課税、非課税ともに）が0なのですが、期末までに課税事業者届を提出すれば、今期に仕入れ税額分の還付を受けられるのでしょうか？

＞期末までに課税事業者届を提出すれば、今期に仕入れ税額分の還付を受けられるのでしょうか？

期末までに課税事業者届出を申告して、確定申告で消費税の還付申告をすれば、還付を受けられます。

ただし、一度課税事業者になった場合、原則2年間は免税事業者に戻れないことにご注意ください。