月極駐車場の消費税について（インボイス）

今までなら、駐車場は課税なので、税込み35,000円で処理できましたが、受け取り側がインボイス発行事業者でない場合、経過措置がなければ仕入税額控除ができなくなりました。

5.10.1以後、3年間は、支払い額の8/110を仕入税額控除できますので、そのように処理することになります。

税抜経理なら
駐車場料　32,455　　//　現金預金　35,000
仮払消費税　2,545　　//
となります。
（端数処理によっては1円ずれます）

回答いただきまいした仕訳についてですが。

今までは、税抜処理
駐車場代　31,818 / 現預金　35,000
仮払消費税　3,182 /
で、処理していましたが、回答の仕訳にしますと
駐車場代（税抜）の金額が変わってしまうため

駐車場代　31,818
仮払消費税　2,545
雑損失　　　　637

としても、問題ないでしょうか？

次の通達は、令和3年2月に改正されています。

平成元年3月1日付直法2-1「消費税法等の施行に伴う法人税の取扱いについて」
平成元年3月29日付直所3-8ほか1課共同2-1「消費税法等の施行に伴う所得税の取扱いについて」

コレによれば、免税事業者からの課税仕入で控除できない消費税は、取引の対価に含めること、仮払消費税にしないことを明らかにしました。経過措置の控除できない20％又は50％相当の金額です。
コレによれば、取引の対価に含めるとなっていますので、雑損失は誤りです。
特に、固定資産などの場合、雑損失で処理すると減価償却の調整が必要となります。

家賃の場合、本体価格に含めず、雑損失で処理してもどちらも経費になりますので、法人税の場合、税務調整は不要ですが、本来あるべき処理ではありません。

また、会計ソフトの対応が間に合わず、従来の仮払消費税で本体100対消費税10の処理も明らかにされました。
コレによると、最終的に経費科目については雑損失などにしても良いようですが、固定資産については調整が必要となります。

私個人としては、今までの駐車場代の金額を維持する必要性は感じませんが、仮に雑損失を使って所得計算をしても、所得は正しく計算されます。ただし、通達に反した処理ですから、オススメはできません。

大変よくわかりました。
処理方法について、社内で検討したいと思います。
丁寧にご説明いただき、ありがとうございました。