取引形態ごとの消費税額の計算方法について
以下のような事例の場合、消費税額の計算は、いずれのパターンが正しいのでしょうか？
条文や通達の根拠もあわせて教えていただけると助かります。
前提： Ａ社 売主 Ｂ社 Ａ社の納入先 Ｃ社 Ｂ社の納入先
Ｂ社手数料 仕入値の１０％
Ａ社の売価 １，０００円
消費税 ８％
＃取引形態としては、Ａ社とＢ社の間は、売買又は請負、Ｂ社とＣ社との間は、売買、請負又は準委任を想定しております。
従って、 Ａ社とＢ社 売買 ＋ Ｂ社とＣ社 売買
Ａ社とＢ社 売買 ＋ Ｂ社とＣ社 準委任（委託販売）
Ａ社とＢ社 請負 ＋ Ｂ社とＣ社 請負（役務提供）
Ａ社とＢ社 請負 ＋ Ｂ社とＣ社 準委任
のパターンを考えております。
パターン１：
Ａ社からＢ社への請求額：
１，０００円×１．０８（消費税率）＝１，０８０円
Ｂ社からＣ社への請求額：
１，０８０円×１．１０（手数料率）×１．０８（消費税率）＝１，２８３．０４
パターン２：
Ａ社からＢ社への請求額：
１，０００円×１．０８（消費税率）＝１，０８０円
Ｂ社からＣ社への請求額
１，０００円×１．１０（手数料率）×１．０８（消費税率）＝１，１８８．００
パターン３：
Ａ社からＢ社への請求額：
１，０００円×１．０８（消費税率）＝１，０８０円
Ｂ社からＣ社への請求額
１，０００円×１．１０（手数料率）＋（１，０００円×０．１０）×１．０８（消費税率）＝１，１００＋１０８＝１，２０８
税理士の回答
私の分かる範囲で記載させて頂きます
参考になれば幸いです
ご質問について、ＢからＣへの請求について、Ｂの仕入金額＋手数料で請求するとの契約（Ｂ社の利益は手数料の１００との事であれば）であれば、パターン２になると考えます。
パターン１
Ａ社 税抜売上げ１，０００ 仮受消費税 ８０
Ｂ社 課税仕入 １，０００ 仮払消費税 ８０
税抜売上げ１，１８８ 仮受消費税 ９５
従って、Ｂ社の利益１８８
パターン２
Ａ社 税抜売上げ１，０００ 仮受消費税 ８０
Ｂ社 課税仕入 １，０００ 仮払消費税 ８０
税抜売上げ１，１００ 仮受消費税 ８８
従って、Ｂ社の利益１００
パターン３
Ａ社 税抜売上げ１，０００ 仮受消費税 ８０
Ｂ社 課税仕入 １，０００ 仮払消費税 ８０
税抜売上げ１，１１９ 仮受消費税 ８９
従って、Ｂ社の利益１１９
あくまで消費税は預り金的性格ですので、それに対して手数料を上乗せするとパターン１・３の様になります、只、Ｂ社とＣ社の契約内容がその様になっていれば、当然パターン１・３になることとなります。
従って、最終的にはそれぞれの契約内容を確認しなければ判断は難しいと思います。
尚、質問の理解が間違っていましたらご容赦ください。
では、参考までに
本投稿は、2018年05月16日 14時58分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
