みなし配当金の益金不算入との差額

シーズ税理士の畠と申します。
御相談の内容ですが、
税務上は75,000円の損失だけ計上されることになる。

貸方にみなし配当95Mを計上されてますので損益としては税会一致になっていませんでしょうか？
そのうえで益金不算入額を算出することになりますが、御相談の前提ですと完全支配関係は無く関連法人株式等に該当するものと存じますので、「配当等の額-負債利子の額」が益金不算入になるものと考えられます。

みなし配当に係る源泉所得税　95,000千円×20.42％＝19,399千円を計上し、
現金　　　80,601千円　　有価証券　　　　80,000千円
仮払税金　19,399千円　　有価証券売却益　20,000千円
とすべきではないでしょうか。

>池田先生
ご回答有難うございます。
源泉税は便宜上割愛しておりました。
ところで、みなし配当金については考慮しておりませんが、益金不算入については如何お考えでしょうか？さらに配当金の仕訳なく仮払税金だけが立つこともご説明頂けますと幸いですり

>畠先生
ご回答有難うございます。
負債利子の額についても有難うございます
'みなし配当95Mを計上されてますので損益としては税会一致になっていませんでしょうか？,
みなし配当は税務上益金算入されない理解ですので、不一致かと考えておりますが如何でしょうか？

Ｘ社からみれば株式を譲渡したことになるだけで、譲受者がたまたま株式発行会社であっただけです。益金不算入については決算期末の税務調理で行うのではないでしょうか？「みなし配当」となっているとおり自己株式の取得による対価のうち、額面金額(資本金）を控除した金額を「配当」とみなしているにすぎません。このため、売買価額と額面の差額に対する源泉所得税が発生します。実質は譲渡益です。Ｘ社からみれば、Z社は株式の譲渡先です。

池田先生、有難うございます。
益金不算入の税務処理について承知致しました。
この場合の益金不算入は95,000千円を別表上だけで処理するのでしょうか？
つまり、会計上で20,000千円の利益を認識して、税務処理で95,000千円の利益を消す？という処理の理解で正しいでしょうか？

申し訳ございません。仕訳の訂正です。
　現金　　　　　　80,601,000　　　　　有価証券　　80,000,000
　租税公課　　　　19,399,000　　　　　受取配当　　95,000,000
　有価証券売却損　75,000,000
　＊　Ｘ社は自己株式取得ではないので、勘定科目は「みなし配当」ではあ
　　りません。
上記のとおりとしたうえで、法人税の申告において、法人税申告書別表４「所得の金額の計算に関する明細書」（「１４」受取配当の益金不算入額」）及び別表８（１）「受取配当の益金不算入に関する明細書」を記載することになります。